Ворчалка

Ведення незалежної адвокатської діяльності фізичними особами

Фізична особа, яка здійснює незалежну адвокатську діяльність, не може бути підприємцем у межах такої діяльності. Водночас, такій особі не заборонено здійснювати іншу, відмінну від адвокатської, підприємницьку діяльність. 

Взяття на облік осіб, які мають намір провадити незалежну професійну діяльність, проводиться у територіальному органі Міндоходів України за місцем їх постійного проживання. Для цього фізичній особі необхідно подати такі документи: 

- заяву за ф. № 5-ОПП; 

- копію реєстраційного посвідчення про реєстрацію приватної нотаріальної діяльності, якщо заявник є приватним нотаріусом; 

-копію свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю за формою, визначеною додатком до Положення про кваліфікаційно-дисциплінарну комісію адвокатури, затвердженого Указом Президента України від 05.05.93 № 155 (із змінами). У випадку, якщо заявник є адвокатом, який займається адвокатською діяльністю індивідуально та не зареєстрований як фізична особа – підприємець; 

- копію свідоцтва про присвоєння кваліфікації судового експерта, виданого Центральною експертно-кваліфікаційною комісією при Міністерстві юстиції України. У випадку, якщо заявником є судовий експерт, який не є працівником державної спеціалізованої установи та отримав право самостійно здійснювати судово-експертну діяльність. 

При подачі документів пред’являються їх оригінали. 

Після взяття на облік таким суб’єктам господарювання видається довідка за формою №4-ОПП, у якій перед прізвищем, ім`ям та по батькові обов’язково зазначається вид професійної діяльності (наприклад, «Приватний нотаріус», «Адвокат»). 

Нагадуємо, що порядок обліку осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, регулюється наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 р. №1588 «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів».   

 

Електронним ключем Міндоходів можна звітувати до органів Пенсійного фонду й статистики 

Відтепер ключ електронного підпису, виданий Акредитованим центром сертифікації ключів Міністерства доходів і зборів, дає змогу звітувати в режимі он-лайн не лише до органів Міндоходів, а й до органів державної статистики України та Пенсійного фонду України, використовуючи безкоштовний он-лайн сервіс «iFinZvit».

Більш детальну інформацію про безкоштовний он-лайн сервіс «iFinZvit» можна переглянути у розділі «Програмне забезпечення» офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД – http://acskidd.gov.ua.

Нагадаємо, що Акредитованим центром сертифікації ключів, що діє при Міністерстві доході і зборів України, за три місяці поточного року видано 217 тис. безкоштовних електронних ключів. Власниками цифрових підписів стали 147,2 тис. осіб. Також послугами центру скористалися 34 тис. юридичних осіб, які замовили 82,6 тис. посилених сертифікатів.

Міндоходів прогнозує зростання позицій України в рейтингу Paying Taxes-2014

У Міндоходів є об'єктивні причини прогнозувати зростання позицій України в рейтингу податкових систем Paying Taxes-2014, який щорічно публікує Світовий банк у рамках загального рейтингу Doing Business. Про це повідомив під час робочої зустрічі з представниками Світового банку Міністр доходів і зборів України Олександр Клименко.

За словами Міністра, кількість часу, необхідного для дотримання податкового законодавства, вже скоротилася до 300 годин (торік 490 годин) і наближається до середньосвітового показника (267 годин). Крім того, позитивним сигналом для інвесторів стало передбачене в Податковому кодексі зниження ставки з податку на прибуток до 19% і перехід від щоквартального до щорічного декларування з податку на прибуток.

«Якщо за показником «Оподаткування» позиції України в торішньому рейтингу Paying Taxes зросли на 18 пунктів, то за параметром «Міжнародна торгівля», на жаль, експерти Світового банку відзначили падіння позицій України протягом останніх 5 років. Ми маємо намір переломити цю тенденцію. У 2012 році були реалізовані заходи, які дозволяють нам говорити про спрощення здійснення митних процедур в Україні», - підкреслив Міністр.

Зокрема, впроваджено електронне декларування, завдяки чому кількість поданих в електронному вигляді митних декларацій зросла з 5% у березні 2012 року до 78% у березні поточного. Перехід до ризикоорієнтованої системи митних оглядів дозволив за рік скоротити їх кількість з 20% до 2%.

Загальна кількість дозвільних документів при митному оформленні зменшена до 34 (раніше 69 документів), нормативні терміни митного оформлення - до 4 годин (раніше 1 день і більше). Кількість обов'язкових документів, що подаються під час митного оформлення, скорочено до 3 при експорті та 4 при імпорті.

«Ми сприймаємо рейтинг Світового банку як об'єктивну, авторитетну оцінку роботи Міністерства з поліпшення умов ведення бізнесу в Україні. Крім того, це своєрідний барометр, на який орієнтується іноземний бізнес, вибираючи найбільш перспективні майданчики для розміщення бізнесу та інвестицій. Ми не маємо наміру зупинятися на досягнутому і продовжуємо працювати над спрощенням митних і податкових процедур», - підкреслив Міністр.

Під час зустрічі було досягнуто домовленості щодо активізації діалогу та обміну інформацією між Міндоходів і Світовим банком у ході підготовки рейтингу Doing Business, у т.ч. у режимі проведення регулярних двосторонніх відеоконференцій між Києвом і Вашингтоном.

Нагадаємо, у рейтингу Doing Business-2014, який буде опублікований восени 2013 року, будуть зафіксовані показники України за параметрами «Оподаткування» і «Міжнародна торгівля» станом на кінець 2012 року. Таким чином, всі реформи, що проводяться в податковій і митній сфері в цьому році, отримають оцінку в рейтингу Paying Taxes-2015, який буде опублікований восени 2014 року. У Міністерстві доходів і зборів розроблено та затверджено план дій з підвищення показників України в рейтингу Світового банку за параметрами «Оподаткування» і «Міжнародна торгівля».

 

Дохід у вигляді вартості квартири, отриманої як подарунок від батьків, оподатковується за нульовою ставкою

Якщо громадянин дарує своїй дочці квартиру, яка є його приватною власністю, дохід у вигляді вартості цієї квартири оподатковується за нульовою ставкою. 

Нагадаємо, що кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, які подаровані фізичній особі-платнику податку, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими для оподаткування спадщини. 

Так, вартість власності, що отримується як подарунок членами сім’ї дарувальника першого ступеня споріднення оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб. При цьому членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. 

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровані, які отримали подарунок. Дохід у вигляді вартості подарованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім обдарованих, які отримали у подарунок об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку (п. 174.3 ст. 174 Податкового кодексу України). 

Таким чином, дохід у вигляді вартості квартири, отриманої фізичною особою як подарунок від батьків, не оподатковується. У цьому випадку, подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи не потрібно але за відсутності інших підстав, коли подання декларації є обов’язковим. Наприклад, обдарований не отримував у звітному році інших доходів, які підлягають декларуванню. 

Оподаткування доходу, отриманого платником податку як дарунок (або в результаті укладення договору дарування) від фізичних осіб здійснюється у порядку, встановленому ст. 174 ПКУ. 

Термін зберігання електронних квитанцій - 3 роки 

Платники податків, які звітують до органу ДПС в електронному вигляді, повинні подати декларацію не пізніше закінчення останньої години дня, у якому минає граничний термін подання звітності. 

Нагадуємо, що органи ДПС приймають податкову звітність з 9.00 до 18.00 щоденно, крім вихідних, святкових і неробочих днів. При цьому, в останній день граничного строку подання податкової звітності в електронній формі звітність приймається до останньої години. Тобто, до 24.00 дня, у якому спливає такий граничний строк. 

У разі отримання звітності в електронному вигляді орган ДПС надсилає платнику дві квитанції. 

Перша квитанція є підтвердженням того, що податкові документи передано до органу ДПС. Ця квитанція надсилається на ту електронну адресу, з якої надійшла звітність від платника. Другий примірник першої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС. 

Водночас, якщо перша квитанція не надійшла на електронну адресу платника, то податковий документ вважається неодержаним. 

Друга квитанція є підтвердженням прийняття документів платника до бази даних ДПС в електронному вигляді у текстовому форматі. У ній зазначаються: 

- реквізити прийнятого документа в електронній формі; 

- відповідність звітності затвердженому формату (стандарту) електронного документа; 

- результати перевірки електронного цифрового підпису (ЕЦП); 

- інформація про платника податків; 

- дата та час приймання, реєстраційний номер; 

- податковий період, за який подається звітність та дані  про відправника квитанції. 

На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику засобами телекомунікаційного зв’язку. Другий примірник такої квитанції також зберігається в електронному вигляді в органі ДПС. 

Звертаємо вашу увагу на те, що отримані платником електронні квитанції повинні зберігатися протягом 1095 днів з дня подання податкової звітності. 

Порядок подання податкової звітності в електронному вигляді регламентований Інструкцією з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженою Наказом ДПА України від 10.04.2008 №233. 

Майже 20 тис. працівників –„нелегалів” отримали офіційне працевлаштування

За три місяці поточного року працівниками Міндоходів виявлено майже 20 тис. найманих робітників, які працювали без укладання трудових угод з роботодавцями. До бюджету надійшло додаткових 3,7 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб. 

Порушення трудового законодавства, відзначають аналітики Міністерства, виявляються майже в 93 відсотках перевірених підприємців. Порушникам доведеться сплатити до бюджету понад 100 млн. грн. податку та штрафних санкцій. 

Крім того, за результатами перевірок понад 11 тисяч громадян, які працювали без офіційної реєстрації, стали  приватними підприємцями та сплатили 2,6 млн. грн. податку. 

Загалом, з початку року до зведеного бюджету України надійшло майже 16 млрд. грн. податку на доходи фізичних осіб. Це понад 1 млрд. грн. більше, ніж у 2012 році.

 

Донеччина: у березні анульовано 4 ліцензії за продаж неповнолітнім алкогольно-тютюнових виробів

Так, протягом березня було анульовано 232 ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, у зв’язку з невнесенням чергового платежу за ліцензії призупинена дія 127 ліцензій (алкоголь – 68, тютюн – 59). Видано за березень 2013 року 1175 нових ліцензії. 

Протягом березня поточного року було здійснено 30 перевірок СПД. У ході перевірок встановлено 39 порушень чинного законодавства. За виявлені порушення застосовано фінансових санкцій на загальну суму 165,27 тис. грн. 

«Ми і надалі будемо жорстко контролювати дотримання суб’єктами господарювання законодавчих обмежень щодо торгівлі алкоголем та тютюном. Адже відповідно до законодавства, продаж алкогольних напоїв та тютюнових виробів неповнолітнім карається анулюванням ліцензії та штрафними санкціями», - зазначив голова ДПС у Донецькій області Вадим Бондаренко. 

Нагадаємо, що за ініціативою Головного управління Міндоходів у Донецькій області відкрито телефонну «гарячу лінію» +380623343705. За даним номером кожен небайдужий може повідомити про факти продажу неповнолітнім алкоголю або тютюну. 

 

За три місяці понад 147 тис. абонентів отримали безкоштовний цифровий підпис

Акредитований центр сертифікації ключів, що діє при Міністерстві доходів і зборів України, за три місяці поточного року видав 217 тис. безкоштовних електронних ключів. Власниками цифрових підписів стали 147,2 тис. Осіб.

Послугами центру скористалися 34 тис. юридичних осіб, які замовили 82,6 тис. посилених сертифікатів.

Громадяни та підприємці-фізособи отримали 134,4 тис. ключів. Як і раніше це найчисленніша категорія клієнтів центру. За січень-березень їх кількість сягнула 113,1 тис. осіб.

Загалом, відзначають аналітики Міндоходів, щомісяця платникам видаються щонайменше 70 тис. безкоштовних електронних підписів. Це майже вдвічі більше, ніж минулого року. Таке зростання в Міністерстві пояснюють розвитком нових сервісних послуг, зокрема, можливістю електронного звітування, яке дедалі більше набуває популярності серед платників.

Детальну інформацію щодо режиму роботи, перелік представництв Акредитованого центру, бланки документів, зразки їх заповнення, перелік необхідних для реєстрації документів можна переглянути на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД http://www.acskidd.gov.ua. 

 

За три місяці автоматом відшкодовано 5,3 млрд. грн. ПДВ

У січні – березні 2013 року бюджетну компенсацію податку на додану вартість в автоматичному режимі отримали 352 платники. Їм відшкодовано 5,3 млрд. гривень. 

Водночас, відзначають аналітики Міністерства, кількість отримувачів ПДВ-автомату могла б значно зрости, якби платники дотримувалися визначених податковим законодавством критеріїв. Для більшості суб’єктів господарювання неподоланним залишається критерій щодо рівня заробітної плати. Наприклад, лише за деклараціями за лютий 2013 року кількість платників, які не відповідали цьому критерію порівняно з минулим роком зросла на 168 суб’єктів. 

Загалом, за статистикою Міндоходів, з початку року на рахунки платників відшкодовано 13,7 млрд. грн. ПДВ. Порівняно з минулим роком обсяг відшкодування збільшено на 20,4 відс., або на 2,3 млрд. гривень.

 

 Як отримати реєстраційний номер облікової картки дитині до 16 років?

Дитина, яка не досягла шістнадцяти років або є неповнолітньою і ще не має паспорта, не може самостійно отримати документ, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі. Замість неї це може зробити один з батьків (усиновитель, опікун, піклувальник). Для цього необхідно пред’явити свідоцтво про народження дитини та документ, що посвідчує особу одного з батьків (усиновителя, опікуна, піклувальника). Якщо свідоцтво про народження дитини видане не українською мовою, то треба подати засвідчений у встановленому законодавством порядку переклад такого свідоцтва українською мовою. 

Документ, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі видається протягом п’яти робочих днів з дня звернення фізичної особи її законного представника або уповноваженої особи до державної податкової інспекції за місцем проживання. У такому документі зазначається реєстраційний номер Облікової картки. 

Фізичні особи - громадяни України, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, отримання доходів, місцезнаходження іншого об’єкта оподаткування, можуть звернутися за отриманням документа, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі, до будь-якої державної податкової інспекції. У такому разі строк видачі документа може бути продовжено до десяти робочих днів. 

Відповідна норма передбачена р. VII Положення (далі – Положення) про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб –платників податків. Положення та додатки до нього (форми повідомлень, облікової картки, заяв, довідок, та ін.) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 06.11.2012 № 1147.

 

Сума депозиту, яка зараховується на розрахунковий рахунок фізичної особи-підприємця, не включається до складу доходу 

Якщо банк за умовами договору зараховує фізичній особі-підприємцю на його розрахунковий рахунок суму депозиту, така сума не включається до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі). 

Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід. Тобто оподатковується різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця. 

Нагадаємо, що вклад (депозит) – це кошти, які банк прийняв від вкладника або які надійшли для вкладника на договірних засадах на визначений строк зберігання чи без зазначення такого строку (під процент або дохід в іншій формі) і підлягають поверненню згідно із законодавством України та умовами договору. Таке визначення наведено у Положенні про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами, затвердженому постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 р. № 516 (із змінами та доповненнями). 

До складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі - підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі від провадження господарської діяльності, а саме: 

- виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т.ч. відсотки банку); 

- виручка в натуральній (негрошовій формі); 

- суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності. 

Враховуючи викладене, сума депозиту, яка зараховується на розрахунковий рахунок фізичної особи - підприємця, не включається до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі). Також зазначена сума  не відображається у Книзі обліку доходів та витрат. 

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності, та який обрав загальну систему оподаткування, регулюється ст. 177 Податкового кодексу України.

 

Витрати підприємця для визначення об’єкта оподаткування визнаються на підставі первинних документів

Об’єктом оподаткування доходів фізичної особи-підприємця, який здійснює господарську діяльність та обрав загальну систему, є чистий оподатковуваний дохід. Тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю фізичної особи - підприємця. 

Такі витрати визначаються на підставі первинних документів, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку. 

Нагадаємо, до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом ІІІ Податкового кодексу України. 

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності,  визначено у ст. 177 розд. IV ПКУ.

Фізична особа-підприємець, який обрав загальну систему оподаткування доходів від провадження господарської діяльності, має право враховувати витрати для визначення об’єкта оподаткування на підставі первинних документів, що підтверджують такі витрати. 

При складанні первинних документів, слід дотримуватися загальних правил їх оформлення, передбачених для ведення бухгалтерського обліку в Україні. 

Первинні документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов’язкові реквізити: 

назву документа (форми); 

дату і місце складання; 

назву фізичної особи - підприємця, від імені якого складено документ; 

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; 

посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; 

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. 

Такі вимоги до складання первинних документів передбачені частиною другою ст. 9 Закону України від 16.07.1999р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (із змінами та доповненнями). 

Нагадаємо, первинний документ – це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. 

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності,  визначено ст. 177 розд. IV Податкового кодексу України.

ГНИ г. Краматорск